Всего новостей: 2228244, выбрано 7 за 0.106 с.

Новости. Обзор СМИ  Рубрикатор поиска + личные списки

?
?
?  
главное   даты  № 

Добавлено за Сортировать по дате публикации  | источнику  | номеру 

отмечено 0 новостей:
Избранное
Списков нет
Великобритания. Мальта. Италия > Госбюджет, налоги, цены. Миграция, виза, туризм. Приватизация, инвестиции > forbes.ru, 4 мая 2017 > № 2163686

Райские берега: как страны Средиземноморья спорят с Великобританией за налоговых резидентов

Татьяна Полетаева

менеджер проектов Leon Family Office

Европейские страны одна за другой вводят программы, по которым новые граждане освобождаются от налогов на доходы с иностранных активов. Где льгот больше — на берегах Средиземного моря или в Великобритании?

С начала 2017 года многие состоятельные семьи начали обращать свое внимание на Италию как потенциальную страну для получения налогового резидентства. Страна, столь притягательная по своему уровню жизни, постепенно находит свое «место под солнцем» и в экономическом мире. Одной из самых громких налоговых новостей этого года стало внедрение Италией программы «tax resident non-domiciled».

Понятие резидента без домициля (т.е., по сути, без тесных связей) существует в Европе достаточно давно. Правительства многих стран были обеспокоены вопросом, как привлекать новых налоговых резидентов и увеличивать доходы своего бюджета? Ответом на этот вопрос стало, в частности, введение упрощенных налоговых режимов. Каждая юрисдикция интерпретирует их по-своему, но общая идея таких программ – льготное или ограниченное налогообложение для резидентов-иностранцев, не имеющих домициля в рассматриваемой стране. На этот шаг решились уже довольно многие страны Европы. Помимо Италии, только вступившей в эти ряды, можно выделить Великобританию, Мальту, Португалию и Кипр. Но что же все-таки выбрать состоятельной семье для налогового резидентства? Являются ли средиземноморские программы достойной альтернативой старой доброй Англии? Принять это нелегкое решение поможет грамотное планирование доходов, возможного наследства и изучение скрытых рисков таких программ. Для упрощения этой задачи имеет смысл подробнее рассмотреть заманчивые налоговые предложения каждой из стран.

Впереди всех оказалась Великобритания — ее программа вступила в силу еще в 2008 году В основу был заложен принцип «налогообложения при перечислении» («remittance basis taxation»), который был впоследствии перенят Мальтой в 2013 году и Италией в начале этого года. Согласно этому принципу, в Великобритании облагаются только доходы, полученные из британских источников (например, заработная плата или дивиденды от британских компаний), и иностранные доходы, перечисленные на британские счета. Таким образом, любые иностранные доходы, которые резидент-иностранец получает на свои счета за пределами Великобритании, не попадут в британскую налоговую базу. Более того, небританские активы такого резидента освобождаются от британского налога на наследство.

Вместе с тем, Великобритания оказалась первопроходцем не только в части внедрения таких правил, но и их изменения — причем не в лучшую для налогоплательщиков сторону. В частности, до 2017 года британское понятие «домициль» предполагало одно из следующих условий: британское происхождение, тесные связи и долгосрочные планы, связанные с этой страной, либо проживание в Великобритании более 17 из 20 лет, предшествующих отчетному периоду. С 6 апреля 2017 года этот период сокращен на два года до 15 лет.

Важно, что за применение льготы придется уплачивать ежегодную пошлину в размере £30 000 (если резидент проживает в Великобритании не менее семи из девяти предшествующих лет) либо £60 000 фунтов (в случае 12 лет из 14). Заявление на применение режима подается одновременно с налоговой декларацией – при этом последняя подается только при появлении у резидента доходов из британских источников. Таким образом, Великобритания дает своим новым резидентам без домициля возможность получать и не иностранные доходы, не заводимые в Великобританию, без каких-либо пошлин, уведомлений и деклараций в течение первых семи лет (если, конечно, они одновременно не получают доходов из самой Великобритании).

На фоне ужесточения британской программы и законодательно закрепленного Brexit, Италия может составить Великобритании вполне достойную конкуренцию. Базовые принципы ее программы аналогичны британским, но все же имеют ряд особенностей – впрочем, как положительных, так и отрицательных.

Тем, кто решил связать свою налоговую жизнь с Италией, придется ежегодно уплачивать минимальный фиксированный налог в €100 000 (€25 000 для родственников заявителя, которых также можно включить в программу). Исходя из действующих ставок НДФЛ в Италии, программа будет экономически эффективной для иностранного дохода свыше €250 000 (или свыше €75 000 для родственников).

В итальянской интерпретации этот налог, по сути, является платой за освобождение зарубежных доходов от местного НДФЛ (кроме capital gains (доход, полученный от продажи подорожавшего актива), полученных в первые пять лет применения программы), а зарубежных активов – от налога на наследство. Приятным бонусом также является освобождение от ежегодных сборов в отношении зарубежной недвижимости и финансовых активов (взимаются по ставке 0,76% и 0,2% соответственно и могут быть довольно существенными при высокой стоимости активов). Более того, резиденты без домициля не должны отчитываться перед итальянской налоговой службой о таких зарубежных активах. Омрачается программа ограниченным сроком действия (15 лет) и сложной процедурой подачи заявления на ее применение. В отличие от британского, будущему итальянскому резиденту придется получить официальное разрешение от налоговых органов. На это может уйти от 120 до 180 дней. В то же время такое разрешение нужно успеть получить до даты подачи декларации – т.е. до 30 сентября года, следующего за отчетным, что может поставить заявителя в достаточно некомфортные с точки зрения времени условия.

Мальта — еще один средиземноморский вариант резидентства без домициля. Изначально более простая налоговая система (по сравнению с той же Великобританией или Италией) предлагает достаточно простую и понятную программу. Здесь действует уже знакомый нам принцип «remittance basis taxation» — доходы из немальтийских источников, не заведенные на Мальту, облагаться мальтийским НДФЛ не будут. Важное преимущество «островной» программы — Мальта не облагает иностранные capital gains, даже при перечислении их на мальтийские счета, а также дает возможность использовать льготную ставку 15% (вместо стандартной 35%) для прочих перечисляемых иностранных доходов (для этого требуется отдельное согласование). Понятие домициля четко не определено в законодательстве, и на практике он определяется как тесная связь с Мальтой (например, семейная).

Что же касается Кипра и Португалии — эти страны выделяются из общего ряда режимов «non-domiciled», поскольку охватывают отдельные виды доходов и применяют ряд ограничений. Так, Португалия освобождает от местного налогообложения иностранные доходы (в частности, зарплату, дивиденды, арендные доходы, capital gains), но при условии, что они облагаются в стране их получения. Доходы из источников в Португалии облагаются по льготной ставке 20% (вместо прогрессивной от 14,5% до 48%), но при условии, что доход получен в результате так называемой «особо ценной и полезной деятельности» («high value-added activity») — в частности, связанной с научно-исследовательской деятельностью, искусством, медициной, образованием, а также предпринимательством (включает высших руководящих сотрудников и инвесторов). Резидентом без домициля можно стать, будучи нерезидентом Португалии в течение пяти предшествующих лет и подав соответствующее заявление на применение льготного статуса. При этом программа рассчитана только на десять лет.

Кипр распространил свой льготный режим только на доходы в виде дивидендов, процентов и арендных платежей, освободив их от специального взноса на нужды обороны (взимается по ставке от 17-30%), вне зависимости от источника происхождения (при этом дивиденды и проценты освобождены от стандартного налога на прибыль). Статус резидента без домициля предоставляется, по сути, для всех иностранцев, не являвшихся резидентами Кипра в течение последних 17 лет из 20, предшествующих отчетному периоду.

Таким образом, выбор той или иной страны для налогового резидентства следует делать, прежде всего, исходя из объема и вида зарубежных доходов и активов, а также личных планов, предпочтений и семейных обстоятельств. Так или иначе, программа каждой страны рассчитана на резидентов (т.е. лиц, выполняющих критерии резидентства, пусть и не имеющих домициль). Учитывая, что в подавляющем большинстве случаев резидент – это лицо, проводящее на территории соответствующей страны более 183 дней в году, потенциальному заявителю придется должным образом планировать свой график и образ жизни и соотносить его с этим требованием (опять же, с учетом политической, экономической обстановки и, возможно, даже климатических условий).

Так, например, состоятельная семья может сделать выбор в пользу той же Италии как страны с более стабильной экономической системой, благоприятным климатом и развитой инфраструктурой. Но при этом она должна оценить и эффективность такого планирования, ведь Италия будет иметь для нее экономический смысл только при наличии преимущественно иностранного (т.е. неитальянского) дохода выше €250 000. Аналогичный алгоритм выбора можно применить и к Португалии или Кипру, предварительно оценив виды получаемых доходов и то, насколько они попадают под действие соответствующей программы. Таким образом, налоговое резидентство может стать залогом максимальной сохранности доходов состоятельных лиц с экономической точки зрения — но только при условии его заблаговременного и грамотного планирования.

Великобритания. Мальта. Италия > Госбюджет, налоги, цены. Миграция, виза, туризм. Приватизация, инвестиции > forbes.ru, 4 мая 2017 > № 2163686


Белоруссия. Эстония. Мальта > Внешэкономсвязи, политика. СМИ, ИТ > belta.by, 20 апреля 2017 > № 2234766

Бизнес-союзы Беларуси, Эстонии и Мальты создадут общий интернет-портал для обмена деловыми предложениями и практической информацией, сообщили корреспонденту БЕЛТА в Бизнес-союзе предпринимателей и нанимателей имени профессора М.С. Кунявского.

Сегодня БСПН им. профессора М.С.Кунявского, Эстонская ассоциация малого и среднего бизнеса (EVEA) и Мальтийская палата малого и среднего бизнеса (GRTU) подписали соглашение о долгосрочном сотрудничестве. Документом предполагается оказание дополнительной помощи предпринимателям в налаживании деловых контактов и информировании об условиях ведения бизнеса в трех странах.

"Эстонии есть что предложить белорусским предпринимателям, в первую очередь это наши уникальные цифровые услуги по дистанционному ведению бизнеса на территории ЕС", - заявила в ходе подписания документа вице-президент EVEA Марина Каас.

"С нетерпением ждем начала нового этапа сотрудничества. Стартовавший проект связан с широкими возможностями, которые открываются перед белорусскими, мальтийскими и эстонскими предприятиями, если они будут работать вместе", - отметил исполнительный консул GRTU Ноэль Гаучи.

"Налаживание деловых связей с Эстонией и Мальтой означает дополнительные возможности для белорусского бизнеса в привлечении инвестиций и развитии внешнеторговых отношений. Мы как минимум рассчитываем на построение партнерской бизнес-сети между предпринимателями Беларуси, Мальты и Эстонии", - подытожил сопредседатель правления БСПН Дмитрий Дичковский.

Сотрудничество между бизнес-союзами трех стран начато как часть проекта East Invest 2, который поддерживается Еврокомиссией в рамках Восточного партнерства.-

Белоруссия. Эстония. Мальта > Внешэкономсвязи, политика. СМИ, ИТ > belta.by, 20 апреля 2017 > № 2234766


Мальта. Россия > Рыба > fish.gov.ru, 17 июля 2015 > № 1436339 Илья Шестаков

Илья Шестаков выступил с докладом на Конференции Министров рыболовства стран Северной Атлантики

Запасы водных биоресурсов Баренцева моря сегодня являются одними из самых устойчивых и рационально эксплуатируемых в Северной Атлантике. Вместе с тем, необходимо менять некоторые принципы использования рекомендаций ИКЕС в ряде международных рыбохозяйственных организаций. Такие тезисы озвучил заместитель Министра сельского хозяйства Российской Федерации – руководитель Федерального агентства по рыболовству Илья Шестаков, выступая на 20-й Конференции Министров рыболовства стран Северной Атлантики, которая проходит в г. Валетта (Мальта) 16-17 июля 2015 года.

В своем докладе о мерах по сохранению водных биоресурсов и ведению устойчивого рыболовства в Северной Атлантике, глава Росрыболовства сделал акценты на проблемных вопросах сохранения и промысла водных биоресурсов.

Активная деятельность человека в морях и океанах Земли в течение последних двух веков привела к истощению множества промысловых запасов как в прибрежных районах, так и в открытых морских водах. Согласно данным ФАО, 87% существующих популяций рыб можно отнести к категории полностью облавливаемых и перелавливаемых. Доля запасов морских рыб, которые оцениваются как недоиспользующиеся или использующиеся умеренно, снизилась с 40% в середине 1970-х годов до 15% в настоящее время, тогда как доля чрезмерно эксплуатируемых, истощенных или запасов, находящихся в стадии восстановления, возросла с 10% в 1974 году до 30-35%.

В Северной Атлантике и прилегающих морях управление рыболовством осуществляется, в основном, в рамках межгосударственных и международных соглашений, активным участником которых является и Российская Федерация. Результатом такого управления во многих случаях является стабилизация и восстановление запасов, принятие мер по сохранению экосистем, снижение, а в ряде случае и прекращение ННН-промысла и др.

В качестве примера успешного совместного управления общими запасами Илья Шестаков привел российско-норвежское сотрудничество.

Объемы добычи совместно эксплуатируемых промысловых видов водных биоресурсов ежегодно согласуются и утверждаются Смешанной российско-норвежской Комиссией по рыболовству на основе рекомендаций ученых России и Норвегии. Разработаны и действуют правила контроля промысла, которые прошли экспертизу ИКЕС и признаны соответствующими критериям предосторожного подхода. В 2014 году началась подготовка новой редакции правил с учетом текущей ситуации в экосистеме моря. При принятии управленческих решений все более часто используется экосистемный подход.

Благодаря скоординированным усилиям двух стран как в области научных исследований, так и в области регулирования промысла, в районе совместного регулирования наблюдается устойчивое рыболовство и восстановление некогда угнетенных запасов, а также восстановление донных биоценозов и сохранение чистоты вод, при этом сохранено все многообразие экосистемы этой части Мирового океана.

Как отметил глава Росрыболовства, Россия и Норвегия были первыми странами, кто разработал и предложил государственный портовый контроль. Сегодня в Баренцевом море фактически отсутствует ННН-промысел. Внедряются новые «дружественные» по отношению к экосистеме орудия лова, устанавливаются районы ограниченного рыболовства.

Тем не менее, остаются проблемы, требующие скорого решения в рамках международного сотрудничества. Среди них – проблема регулирования численности морских млекопитающих. При этом Илья Шестаков обратил внимание, что морских млекопитающих Северной Атлантики следует рассматривать не только с точки зрения их сохранения, но также и в качестве элемента морской экосистемы, который серьезно конкурирует с рыболовством, так как объемы потребляемых ими промысловых видов рыб значительно превышают добываемые человеком. В последние годы из-за сокращения некоторых запасов рыб в определенных районах Мирового океана и глобальных климатических изменений в Баренцевом море наблюдается значительное увеличение численности мигрировавших сюда млекопитающих, которые ежегодно потребляют сотни тысяч тонн водных биоресурсов.

В докладе также были затронуты вопросы применения рекомендаций международных организаций, в частности ИКЕС, прибрежными странами при осуществлении международного пелагического промысла в Северо-Восточной Атлантике.

Как отметил Илья Шестаков, несмотря на то, что международное сообщество прилагает все необходимые усилия для поддержания устойчивого рыболовства, в последние 5 лет возникли проблемы в регулировании промысла сельди, скумбрии и путассу в Северо-Восточной Атлантике в связи с разногласиями между прибрежными государствами по величинам национальных объемов вылова этих рыб.

ИКЕС дает рекомендации по величине их ОДУ, основываясь на планах управления, принятых прибрежными государствами, но сами прибрежные государства эти планы не соблюдают. «Фактически сегодня не соблюдаются рекомендации ученых, нарушается общепринятый подход к ведению устойчивого долговременного рыболовства. Прибрежные государства должны найти пути решения этой проблемы. Возможно, необходима тщательная ревизия подхода ИКЕС к разработке рекомендаций», – резюмировал Илья Шестаков.

Мальта. Россия > Рыба > fish.gov.ru, 17 июля 2015 > № 1436339 Илья Шестаков


Кипр. Мальта. Весь мир > Приватизация, инвестиции > nexus.ua, 29 мая 2015 > № 1419595

Реестры бенефициаров в ЕС - финальные аккорды

Широко-обсуждаемая в последнее время эпопея по введению реестров бенефициаров в ЕС подходит к своему логическому финалу.

20 мая 2015 года Европейский Парламент официально принял так называемую «4-тую антиотмывочную директиву», предварительно одобренную Советом ЕС ещё в апреле. Директива среди прочего предусматривает введение в странах ЕС реестров бенефициарных собственников компаний и трастов.

В реестрах будет храниться следующая информация:

Имя, гражданство, дата рождения и место проживания бенефициара;

Природа владения и приблизительный размер принадлежащей бенефициару доли в компании.

Информация о бенефициарах компаний будет «условно-публичной». Это означает, что доступ к ней по умолчанию будут иметь компетентные правоохранительные органы и органы финансовой разведки, а также организации, которые обязаны проводить проверку благонадёжности своих клиентов (например, банки) но только в рамках проведения такой проверки. Кроме того, получить доступ к этим данным сможет любое другое лицо, «имеющее легитимный интерес или законную необходимость» на основании специального запроса. При этом любое государство-член ЕС может на своё усмотрение сделать такую информацию полностью открытой.

В случае с трастами будут применяться особые положения, подразумевающие раскрытие информации об учредителе, доверительных собственниках, попечителе и бенефициарах только если данный траст имеет налоговые последствия. При этом доступ к информации о таких трастах будет предоставляться исключительно правоохранительным органам и органам финансовой разведки.

В соответствии с положениями принятой директивы, члены ЕС обязаны внести изменения в свои внутренние законодательные акты с целью привести их в соответствие с новыми требованиями в течение следующих 2-х лет.

Скорое введение реестров бенефициаров компаний и трастов в странах-членах ЕС может кардинально изменить условия создания компаний и трастов в таких популярных оффшорных юрисдикциях как Кипр, Мальта, Люксембург и др. Таким образом, у владельцев компаний, зарегистрированных в странах ЕС, есть два года на то, чтобы переосмыслить целесообразность и эффективность существующих ныне схем, и в случае необходимости провести реструктуризацию своих активов.

Кипр. Мальта. Весь мир > Приватизация, инвестиции > nexus.ua, 29 мая 2015 > № 1419595


Мальта. Ливия > Миграция, виза, туризм > ria.ru, 15 сентября 2014 > № 1174345

Порядка 500 человек пропали без вести при крушении судна с беженцами в Средиземном море, передает агентство Франс Пресс со ссылкой на Международную организацию по миграции (IOM).

Судно затонуло неподалеку от берегов Мальты. По данным агентства, два палестинца, которым удалось спастись после крушения, сообщили представителям IOM, что на борту находились порядка 500 человек. Агентство уточняет, что судно "потопили торговцы людьми".

Ранее сообщалось о затонувшем у берегов Ливии судне с примерно 250 мигрантами, пытавшимися попасть в Европу.

Проблема нелегальной миграции стала в последние годы чрезвычайно острой для стран Евросоюза. В 2010 году Ливия — основной перевалочный пункт на пути африканских мигрантов в ЕС — законодательно занесла нелегальную миграцию в разряд уголовных преступлений. Именно обширная средиземноморская ливийская граница становится отправной точкой для тысяч нелегалов, ежегодно штурмующих средиземноморские европейские страны в поисках работы и лучшей жизни.

Мальта. Ливия > Миграция, виза, туризм > ria.ru, 15 сентября 2014 > № 1174345


Мальта. Азербайджан > Внешэкономсвязи, политика > interfax.az, 18 апреля 2014 > № 1057934 Майкл Френдо

Почетный спикер Мальты: «Соседи не выбирают друг друга»

На вопросы «Интерфакс-Азербайджан» отвечает почетный спикер парламента Мальты, бывший министр иностранных дел этой страны Майкл Френдо

-Поделитесь, пожалуйста, своими впечатлениями об Азербайджане и перспективах его развития.

Во время моего первого визита в Азербайджан я был очень впечатлен красотой Баку, его видом на бухту Каспийского моря, его старой и новой архитектурой, генеральным планом города. По всему этому четко прослеживается ход развития в Азербайджане.

Я также посетил Гянджу, древнюю столицу с более традиционной архитектурой. Я был по-настоящему впечатлен гостеприимством, продемонстрированным тамошними людьми, их дружелюбием. В целом, в ходе моих встреч я узнал азербайджанцев как доброжелательных и предупредительных людей. Я считаю, что есть большой потенциал и для развития туризма в Азербайджане. Это страна, где история, культура и красота природы сочетаются с многовековыми традициями гармоничного сочетания цивилизаций Востока и Запада.

- Как Вы оцениваете нынешний уровень двусторонних отношений между Мальтой и Азербайджаном?

Отношения хорошие и развивающиеся по нарастающей. Наряду с этим у нас есть потенциал достичь много большего. Развитие сотрудничества на парламентском уровне дополняет наши межгосударственные отношения. Проведение в Баку международных форумов позволяет наладить отношения не только между представителями правительства и дипломатами, но и между народами, представителями интеллигенции, парламентариями и деловыми людьми. Инвестиции SOCAR, вложенную в новую электростанцию в моей стране, является еще одним фактором, который неизбежно приведет к росту объема наших торговых отношений. Мальта является страной, которая приветствует инвестиции, вкладываемые Азербайджаном. Я думаю, что огромный опыт Мальты в сфере туризма и ИКТ также может представлять возможность для инвестирования этих областей в Азербайджане.

- Азербайджан вот уже более двух десятилетий страдает от оккупации своих земель. Что Вы думаете об армяно-азербайджанском конфликте?

Настойчивость в диалоге является единственным способом мирного урегулирования этого «замороженного» конфликта. Взаимодействие необходимо. Посмотрите на исторический опыт Европы. Бывшие на протяжении истории врагами страны сегодня не только тесно взаимодействуют в экономическом и политическом плане, но и превратились в краеугольный камень Европейского Союза и мира, что некогда было очень трудно представить.

Соседи не выбирают друг друга: они должны найти способ жить вместе в мире и во взаимном уважении и укреплять этот базис экономической и политической интеграцией.

Беседовал Фуад Гусейнзаде

Мальта. Азербайджан > Внешэкономсвязи, политика > interfax.az, 18 апреля 2014 > № 1057934 Майкл Френдо


Мальта > Приватизация, инвестиции > corpagent.com, 15 февраля 2008 > № 340854

Инофирма

Законодательство Мальты позволяет учреждать предприятия самых различных организационно-правовых форм, из которых с точки зрения потенциального иностранного инвестора могут быть выделены такие, как: Private limited company – закрытая компания с ограниченной ответственностью; Shipping company – судоходная компания; Partnership – партнерство; Trust – траст.

Private limited company (закрытая компания с ограниченной ответственностью или partnership anonyme в терминах гражданского права) может быть учреждена одним физическим или юридическим лицом и характеризуется следующим образом:

• если все акционеры компании – резиденты Мальты, то минимальный оплаченный капитал составляет 1200 евро, 20% которого должно быть оплачено на момент регистрации компании на счет в местном банке;

• если компания имеет акционеров-нерезидентов Мальты, то минимальный оплаченный капитал составляет 24 000 евро, 50% которого должно быть оплачено на момент регистрации компании на счет в местном банке;

• разрешен выпуск только именных акций;

• компанией может управлять один директор (физическое лицо, резидент или нерезидент Мальты);

• компания обязана иметь секретаря – резидента Мальты (профессиональную компанию, должным образом лицензированную в этой стране);

• компания отчитывается в местных налоговых службах и подает ежегодный финансовый отчет, заверенный местным аудитором;

• прибыль компании подпадает под налогообложение по ставке, равной 35%.

Судоходная компания (Shipping company) характеризуется таким же образом, как международная торговая или холдинговая компания, но имеет все традиционные преимущества классических офшорных компаний и полностью освобождена здесь от налогов.

Мальтийское партнерство (Partnership) (как с неограниченной, так и с ограниченной ответственностью) учреждают минимум 2 физических или юридических лица.

В партнерстве с неограниченной ответственностью все партнеры (генеральные партнеры) равноправно отвечают по долгам и обязательствам своего предприятия, а в партнерстве с ограниченной ответственностью наряду с генеральными есть партнеры, ответственность которых ограничена их долей в капитале предприятия.

Управляют делами партнерств обоих видов только генеральные партнеры.

Партнерство с неограниченной ответственностью не подпадает под корпоративное налогообложение на Мальте. Налоги в таком партнерстве платят сами партнеры по ставкам от 0 до 35% на доход физических лиц. Партнерство с ограниченной ответственностью подпадает под стандартную ставку налогообложения на Мальте, равную 35% на чистую прибыль. Партнерство обязано отчитываться в налоговых службах Мальты и подавать ежегодный финансовый отчет, заверенный местным аудитором.

Траст (Trust) на Мальте оформляют в письменной форме в виде завещания или иного документа, содержащего название, все существенные условия и имена бенефициаров либо информацию, позволяющую их идентифицировать. Если число бенефициаров ограничено, то траст является частным, а если не ограничено – то благотворительным.

В соответствии с положениями закона можно создать частный траст любого из следующих четырех видов:

• Fixed trust – это траст, жестко ограничивающий инвестиции, в котором доход или доля бенефициаров заранее оговорены условиями трастового договора;

• Discretionary trust – это траст, в котором доверенные лица вправе принимать решениея, распределять ли доход между бенефициарами, и если да, то между какими и в каком количестве. Очевидно, что доверенные лица обязаны действовать в интересах всех бенефициаров и, следовательно, должны рассматривать их всех как целое. Заметим также, что до тех пор, пока выбор не пал на конкретного бенефициара, он не имеет права востребовать какую-либо часть распределяемого имущества;

• Protective trust – это траст, обычно учреждаемый в целях защиты бенефициара от его же расточительства. Учредитель может, например, так сформировать доверительные отношения в пользу бенефициаров «А» и «В», что они будут действовать до конца жизни «А», но если «А» попытается самостоятельно распорядиться имуществом либо заложить его, то оно полностью перейдет в пользу «В» или иной благотворительной организации.

• Accumulation and maintenance trust – траст накопления и поддержания – это траст, доход и капитал которого используются на «обучение, поддержание и во благо бенефициара». Любой дополнительный доход должен накапливаться и прибавляться к капиталу траста.

По закону ни учредитель, ни бенефициары траста не вправе быть резидентами Мальты. Кроме того, трастовое имущество не должно включать недвижимость, расположенную на Мальте, а также акции, ценные бумаги и долговые обязательства компаний, зарегистрированных на Мальте или владеющих там недвижимостью. Однако трастовое имущество может включать в себя акции, ценные бумаги и долговые обязательства офшорных компаний, зарегистрированных на Мальте.

Как правило, траст учреждает номинальная компания, должным образом лицензированная на оказание таких услуг и действующая в качестве доверенного лица и управляющего трастом (trustee). Она регистрирует заверенную копию документа о трасте у регистратора компаний Мальты (Malta Financial Services Centre).

Документ об учреждении траста должен содержать:

• название, под которым траст будет зарегистрирован;

• имя учредителя траста, который может быть также и бенефициаром (в односторонней декларации траста не обязательно упоминание имени учредителя);

• информацию о бенефициарах, по которой несложно либо идентифицировать их по имени, либо установить по ссылке на взаимоотношения – например «потомки учредителя, ныне живущие и рожденные впоследствии в течение срока действия траста»;

• название трастовой компании, которая выступит в качестве одного из доверенных лиц или как единственное доверенное лицо, управляющее трастом.

Максимальная продолжительность действия трастового соглашения на Мальте составляет 100 лет со дня его вступления в силу, если его не отменят ранее. Трасты не являются юридическими лицами и не подлежат налогообложению на Мальте. Изменения, внесенные в законодательство о налогообложении мальтийских компаний в 2007г.

В марте 2007г. парламентом Мальты был одобрен ряд изменений в налоговом законодательстве этого государства, которые можно обобщить следующим образом:

• упразднены все различия в отношении налогообложения, которые ранее существовали для резидентных и нерезидентных компаний на Мальте;

• введено понятие и регулирование, так называемого, «освобождения от участия» (participation exemption), в соответствии с которым дивиденды и доход от прироста капитала, получаемые мальтийской компанией от участия в холдингах, освобождаются от налогов при условии соблюдения ряда требований;

• в отношении дивидендов введено регулирование, так называемого, «противоправного использования» (anti-abuse) холдингового участия мальтийской компании;

• в случае если мальтийская компания не подпадает под условия «освобождения от участия» (participation exemption), к ней будет применяться система налоговой компенсации, объем которой будет зависеть от рода деятельности и источника дохода мальтийской компании.

В соответствии с этими изменениями, все компании, зарегистрированные на Мальте с 1 янв. 2007г., вправе осуществлять, по своей сути, либо торговую, либо холдинговую деятельность, а применяемые к ним различные ставки корпоративного налога будут зависеть от того, как будет учитываться получаемый доход в зависимости от его вида и источника. В целях бухучета компаний будут использоваться 5 счетов: Final Tax account – «окончательный налог»; Immovable Property account – «недвижимое имущество»; Foreign Income – «прибыль из иностранного источника»; Maltese Taxed account – «налог, взимаемый на Мальте»; Untaxed account – «доход, не облагаемый налогом».

Мальтийская компания, получающая дивиденды или доход от прироста капитала в иностранном холдинговом участии, имеет возможность по своему усмотрению выбирать один из следующих двух вариантов налогообложения таких доходов:

• применять режим «освобождения от участия» (participation exemption), в соответствии с которым дивиденды или доход от прироста капитала получают освобождение от налогообложения на Мальте;

• или включать доход от прироста капитала и дивиденды от холдингового участия в совокупную налогооблагаемую прибыль компании и платить с нее налог по стандартной ставке, равной 35%. После того как чистая прибыль будет распределена между акционерами, они вправе обратиться за полным (100%) возвратом ранее уплаченного налога на Мальте.

Для того чтобы мальтийская компания подпадала под условия «освобождения от участия» (participation exemption), она должна соответствовать критерию так называемого «квалифицированного участия» (participating holding). Если мальтийская компания владеет как минимум 10% акций в иностранном предприятии (которое может быть как акционерной компанией, так и партнерством без акционерного капитала), то она считается квалифицированным участником.

Если же мальтийская компания владеет менее чем 10% акций в иностранном предприятии, то она будет считаться квалифицированным участником при выполнении одного из следующих условий: компания имеет приоритетное право при покупке свободных акций иностранной дочерней компании; она представлена членом в Совете директоров иностранной дочерней компании; объем инвестиций компании в акции иностранного дочернего предприятия превышает Lm 500 000 (1 200 000 евро) в течение как минимум 183 дней с момента инвестиций.

Положения «противоправного использования» (anti-abuse) холдингового участия применяются исключительно в отношении дивидендов, получаемых мальтийской компанией от квалифицированного участия в иностранном предприятии независимо от того, какой из двух вышеописанных вариантов налогообложения она выберет. В соответствии с этими положениями, если мальтийская компания является квалифицированным участником в иностранном предприятии, но при этом не выполняется ни одно из следующих трех условий, а именно:

• а) иностранное предприятие зарегистрировано в ЕС или является резидентом ЕС; или

• б) прибыль иностранного предприятия облагается налогом по ставке не менее 15%; или

• в) «пассивный» доход от процентов или роялти составляют менее 50% прибыли иностранного предприятия, то должны выполняться два следующих условия для того, чтобы мальтийская компания могла применять один из двух вышеописанных вариантов налогообложения (освобождение или полный возврат):

холдинговое участие мальтийской компании в иностранном предприятии не должно являться портфельным инвестированием; и

• «пассивный» доход от процентов или роялти, получаемые иностранным предприятием, должны облагаться налогом за пределами Мальты по ставке, равной не менее 5%.

Доход мальтийской компании считается «пассивным», если он получен от процентов или роялти (т.е. который не извлекается прямо или косвенно от торговой или иной предпринимательской деятельности), и который не облагается налогом у источника за пределами Мальты или иным налогом, ставка которого составляет менее 5%.

Если мальтийская компания не соответствует условиям квалифицированного участия (а также если мальтийский квалифицированный участник иностранного холдинга не выполняет указанных выше условий), то акционеры мальтийской компании вправе обратиться за возвратом либо 6/7, либо 2/3 от суммы оплаченного ранее на Мальте налога. Этот размер возврата зависит от того, применяются или нет положения соглашений об избежании двойного налогообложения для предприятий, входящих в иностранный холдинг.

Если доход мальтийской компании составляют «пассивные» проценты или роялти, то после получения дивидендов акционеры вправе обратиться за возвратом 5/7 от суммы оплаченного компанией ранее на Мальте налога. Однако такой возврат может быть потребован только для дивидендов, распределяемых со счета Foreign Income – «прибыль из иностранного источника» и только тогда, когда не применяются положения соглашений об избежании двойного налогообложения для предприятий, входящих в иностранный холдинг.

В случае, когда для дивидендов, распределяемых со счета Foreign Income – «прибыль из иностранного источника», применяются положения соглашений об избежании двойного налогообложения, акционеры мальтийской компании, входящей в иностранный холдинг вправе, после получения дивидендов, обратиться за возвратом 2/3 от суммы оплаченного ранее на Мальте налога.

Если мальтийская компания получает доход от торговой деятельности (причем понятие «торговля» трактуется самым широким образом, включая как непосредственно покупку и продажу товара, так и оказание услуг), ее акционеры, после получения дивидендов, вправе обратиться за возвратом 6/7 суммы оплаченного ранее на Мальте налога.

Компания обязана отчитываться в налоговых службах Мальты и подавать ежегодный финансовый отчет, заверенный местным аудитором. Возврат ранее уплаченных налогов компании происходит не позднее 14 дня месяца, следующего за месяцем, в котором были уплачены налоги международной холдинговой компании на Мальте.

Компании, зарегистрированные на Мальте до 31 дек. 2006г. в качестве международных торговых и международных холдинговых компаний, вправе сохранять свой нынешний налоговый статус до 31 дек. 2010г. Такие компании могут принять решение об отказе от своего налогового статуса до указанной даты. После отказа от статуса или после наступления 31 дек. 2010г. (в зависимости от того, какое событие произойдет раньше), описанные выше изменения в законодательстве будут применяться при налогообложении как ныне существующих международных торговых и международных холдинговых компаний, так и всех остальных мальтийских компаний.

International trading company (международная торговая компания) ограничена в своем бизнесе возможностью извлекать доход исключительно за пределами Мальты. Такая компания имеет право покупать на Мальте товары и экспортировать их при условии, что местный продавец или производитель товара не является ее дочерним предприятием (международная торговая компания – покупатель может владеть не более 15% акций в компании продавца или производителя). Международная торговая компания также может вести бизнес с другими мальтийскими международными торговыми компаниями. Налогообложение International trading company базируется на принципе возврата ранее выплаченного налога при распределении акционерам чистой прибыли. Если все акционеры компании – нерезиденты Мальты, то на практике компания платит только 4,17% на чистую прибыль, несмотря на то, что официально международная торговая компания подпадает под стандартную здесь ставку налогообложения, равную 35%.

International holding company (международная холдинговая компания) ограничена в своем бизнесе возможностью извлекать доход от участия в других компаниях только за пределами Мальты и также вправе вести бизнес с другими международными холдинговыми компаниями на Мальте. Налогообложение международной холдинговой компании зависит от ее соответствия описанному выше критерию квалифицированного участия и базируется на принципе возврата ранее выплаченного налога при распределении чистой прибыли акционерам. Если международная холдинговая компания является квалифицированным участником, то она полностью освобождается от налогов на Мальте при условии, что все акционеры компании – нерезиденты Мальты. Если международная холдинговая компания является неквалифицированным участником, то она вправе получить возврат только 2/3 ранее выплаченных налогов при условии, что все акционеры компании – нерезиденты Мальты. Также, если такая компания не соответствует критериям квалифицированного участника, то она вправе обратиться в налоговые службы Мальты за разрешением платить свои налоги по фиксированной ставке, равной 6,25%. Такое разрешение может быть получено при определенных условиях, учитывающих наличие или отсутствие соглашений об избежании двойного налогообложения.

Мальта заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, как: Австралия, Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Дания, Индия, Италия, Канада, Кипр, Китай, Корея, Ливия, Люксембург, Малайзия, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Польша, Румыния, Финляндия, Франция, Чехия, Швеция, Южно-Африканская Республика.

Мальта > Приватизация, инвестиции > corpagent.com, 15 февраля 2008 > № 340854


Нашли ошибку? Выделите фрагмент и нажмите Ctrl+Enter